Бухгалтерский учет финансовых результатов. Учет финансовых результатов в режиме программы «1С: Бухгалтерия Учет финансовых результатов в 1с 8.3

В течение месяца в информационной базе отражаются хозяйственные операции предприятия. При этом не всегда может быть соблюдена хронологическая последовательность операций, не всегда корректно отражаются операции с точки зрения налогового и бухгалтерского учетов. Но данная информация используется для определения финансовых результатов, заполнения отчетов и расчета налогов. Поэтому в конце периода необход имо выполнение регламентных операций по закрытию периода.

Для бухгалтерского учета основным отчетным периодом является месяц. Для закрытия периода (месяца или квартала) следует зарегистрировать в системе ряд обязательных операций. Каких именно? Об этом мы и расскажем ниже.

Ядвига Сорокина , ведущий консультант-аналитик по внедрению систем на базе «1С:Предприятие 8», внедренческий центр ABBYY Украина

Прежде всего перед закрытием периода необходимо:

Отразить начисление зарплаты (документом «Начисление зарплаты»);

Проконтролировать корректность сумм и аналитику по уплаченным налогам;

Проанализировать остатки на счетах денежных средств (эти остатки должны совпадать с остатками по банковской выписке);

Восстановить последовательность взаиморасчетов для правильного отражения авансов и т. д.

Нужно перепровести все документы партионного учета для восстановления стоимости товаров в случае отмены проведения какого-то из документов или ввода документа задним числом. Одним из вариантов выполнения данной операции является запуск обработки «Групповое перепроведение документов». Ее можно вызвать с помощью меню «Сервис».

Большинство регламентных операций выполняются с помощью регламентного документа «Закрытие месяца» (меню «Операции → Регламентные операции»). Этот документ выполняет следующие операции (рис. 1):

Начисление амортизации основных средств и нематериальн ых активов. При этом можно проводить начисление амортизации установками отдельных флажков по ОС и НМА;

Переоценка валютных средств и отражение курсовых разниц;

Распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), накопленных на определенных счетах, в разрезе номенклатурных групп по направлениям выбытия запасов;

Корректировка фактической стоимости номенклатуры для организаций, у которых в «Учетной политике организации» установлен способ оценки стоимости материально-производственных запасов (МПЗ) - «по средней», для определения средневзвешенной стоимости списания за месяц;

Списание расходов будущих периодов, отраженных на 39 счете, в разрезе элементов справочника «Расходы будущих периодов» на счета затрат;

Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг) и корректировка сделанных в течение месяца проводок по себестоимости продукции (услуг);

Переоценка стоимости запасов на дату баланса в бухгалтерском учете (по номенклатурным позициям, для которых определена чистая стоимость реализации), если для организации указаны параметры оценки запасов на дату баланса;

Расчет торговой наценки по проданным товарам, если учет в рознице ведется по продажным ценам;

Технологические операции по налоговому учету, которые предназначены для закрытия в налоговых регистрах полных сделок (оплата - отгрузка) по договорам. Данную операцию необходимо выполнять для увеличения быстродействия системы.

Часто бывают ситуации, когда уже после проведения документа «Закрытие месяца» в информационную базу вносят новые документы. В результате таких действий расчеты становятся некорректными. Установка времени документа «Закрытие месяца» 23:59:59 не решает данной проблемы, так как документ, который был оформлен позже в информационной базе, будет с тем же временем 23:59:59.

Для проверки порядка проведения документов необходимо просмотреть их в полном журнале (рис. 2) и при выявлении документа, который в базе находится после «Закрытия месяца», откорректировать время его проведения.

Можно выполнять регламентные операции с помощью нескольких документов «Закрытие месяца», но тогда нужно обязательно соблюдать последовательность выполняемых операций.

После того как месяц был закрыт, можно приступать к определению финансовых результатов. Документ «Определение финансовых результатов» (меню «Операции → Регламентные операции → Определение финансовых результатов») предназначен для определения финансового результата деятельности предприятия путем закрытия доходов и расходов, а также для формирования остатка нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Документ рекомендуется проводить в конце месяца после отражения всех хозяйственных операций, влияющих на доходы и расходы, включая расходы по налогу на прибыль (рис. 3). При закрытии доходов и расходов накопленные остатки на счетах классов 7, 8 и 9 списываются на соответствующие субсчета счета 79 «Финансовые результаты».

При проведении документа с установленным флажком «Рассчитывать прибыль/убыток» полученный финансовый результат с учетом использованной в текущем периоде прибыли (субсчет 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде») списывается на субсчет 441 «Нераспределенная прибыль» или 442 «Непокрытый убыток». Расчет прибыли и убытка следует проводить в конце года.

При закрытии периода нужно учитывать, что для налогового учета налогооблагаемой прибыли основным отчетным периодом теперь является год. Поэтому в конце года к регламентным операциям, которые выполняются в конце месяца, добавляются регламентные операции только налогового учета:

Нормирование расходов, то есть расчет сумм расходов двойного назначения, которые согласно НКУ разрешено включать в состав расходов в определенном объеме (выполняется документом «Нормирование расходов по налогу на прибыль»);

Налоговые корректировки ТЗР, если не совпадают налоговые назначения ТЗР и направления выбытия запасов (выполняется документом «Изменение налогового назначения ТЗР»);

Расчет коэффициентов по статьям налоговой декларации для заполнения расшифровки себестоимости произведенной и реализованной продукции и услуг (выполняется документом «Расчет коэффициентов для заполнения приложения СВ к Декларации о прибыли»);

Отражение в учете расчета налога на прибыль, а также расчет и отражение отсроченных налоговых активов и отсроченных налоговых обязательств (выполняется документом «Расчеты по налогу на прибыль»).

После закрытия периода можно провести анализ состояния бухучета. Для этого воспользуемся обработкой «Экспресс-проверка ведения учета». Рекомендуем также провести «Анализ состояния бухгалтерского учета», который позволит выявить и исправить ошибки.

В соответствии с действующим законодательством все компании должны вести БУ и НУ в соответствии с ПБУ 18/02. Исключение составляет только малый бизнес.

1С производит все расчеты автоматически согласно заданным настройкам. При возникновении отличий в учете текущих обязательств налогоплательщика и его активов по документам, предназначенной для ведения регистров НУ и БУ образуются временная (ВР) и постоянная (ПР) разницы.

В связи с использованием ПБУ 18/02 вместо налога на прибыль появились такие определения, как «Условный расход» (УР) и «Условный доход (УД)».

• УР (УД) = Бух. прибыль (убыток) × % налога.

При этом программа контролирует правильность самого важного равенства:

• БУ = НУ + ПР + ВР

БУ и НУ в данном случае представляют собой общие суммы активов и обязательств организации в БУ и НУ соответственно.

В данной статье мы рассмотрим настройку 1С 8.3 для налога на прибыль, ввод первичной документации для начисления налога и сам расчет на примере фирмы ООО «Рога». Она занимается производством и реализацией поддонов из покупных материалов — досок. Именно данные затраты, а так же расходы на оплату труда, покупку основных средств будут учитываться при вычислении налога на прибыль.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 налог на прибыль рассчитывается полностью автоматически. Для его правильного расчета необходимо произвести ряд предварительных настроек.

Перейдите в раздел «Главное» — « ». В открывшемся окне установите флаг на пункте «Применяется ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В последних версиях релиза 1С:Бухгалтерия 3.0 настройки налогов и отчетов производятся отдельно. Перейти к ним можно по соответствующей гиперссылке из нижней части данной формы. В рамках данного примера нам не нужно дополнительно ничего настраивать.

Первичные документы в 1С для начисления налога на прибыль

Поступление (акты, накладные)

Отразим в 1С 8.3 поступление досок. Они являются материалами, из которых в дальнейшем будет производиться продукция.

В проводках данного документа не образовалось никаких разниц, поэтому значения ПР и ВР остались пустыми. Так же обратите внимание, что Сумма по НДС в размер 1260 рублей не отразилась по дебету. Это произошло в связи с тем, что в программе счета по отражению НДС не входят в перечень налоговых в плане счетов.

Поступление оборудования

Отразим в 1С поступление и . В новых версиях релиза 1С:Бухгалтерия 3.0 это можно сделать одним документом. Он располагается в разделе «ОС и НМА» — «Поступление основных средств».

В документе принятия к учету добавим амортизационную премию в размере 30% для уменьшения налога.

Сумма данной премии отразится в движениях документа по дебету «КВ» и будет составлять 105 тысяч рублей.

Отражение заработной платы в бухгалтерском учете

Так же включим в расходы оплату труда сотрудникам. Сделать это можно при помощи одноименного документа.

В результате будут созданы движения, как по самому начислению заработной платы, так и по налогам.

Требование-накладная

На данном этапе нам необходимо списать материалы в производство. Спишем те доски, которые мы купили в нашем примере ранее.

Продажа готовых изделий

Первым делом нужно отразить выпуск готовой продукции . Предположим, что из десяти списанных досок мы произвели десять поддонов.

Для отражения факта продажи наших поддонов в 1С воспользуемся документом «Реализация (акты, накладные)». Цена поддона будет составлять 150 рублей. Продадим их все.

Амортизация

Последним шагом перед расчетом налога на прибыль будет принятого к учету ранее станка. В связи с тем, что мы приняли его к учету в июле 2017 года, амортизация будет начисляться только при закрытии августа.

По сформировавшимся движениям видно, что программа учла амортизационную премию, которая составляет 105 тысяч рублей за токарный станок.

Расчет налога на прибыль

Для просмотра отложенных налоговых обязательств и активов по итогу месяца, сформируйте справку-расчет «Налоговые активы и обязательства». Найти данный отчет можно, например, в обработке «Закрытие месяца».

Из этой же обработке можно сформировать справку – расчет «Расчет налога на прибыль». В ней будут отображаться не только финансовый результат деятельности организации, но и налог на прибыль за текущий месяц, год и за прошлые месяцы текущего года.

По данному отчету видно, что сумма налога на прибыль за текущий месяц составляет 20 процентов от прибыли за текущий месяц:

• 1 271,19 рублей * 20% = 254,24 рублей

Проверка данных

Проверить правильность данных, отраженных в учете и принимающих участие при расчете данного налога можно в отчете «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». В шапке отчета укажем период – август 2017 года.

При нажатии на каждый из разделов данного отчета можно увидеть более подробные расчеты.

Главная цель реформации баланса – сформировать последнюю проводку года, а именно обнулить остаток по 99 счету, на котором в течение года накапливались данные о прибыли (или убытке), и перенести эту сумму на 84 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом формируется конечный финансовый результат.

Раздел «Реформация баланса» в 1С 8.3 автоматически появляется при выполнении в конце года, т.е. в декабре (рис.1). Никаких дополнительных настроек не требуется.

В журнале операций этот документ действительно является заключительным в текущем году (рис.2).

Рассмотрим подробнее проводки этого раздела. Напомним, что для вывода списка проводок достаточно щелкнуть по нужному разделу левой кнопкой «мыши» (рис.3).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В нашем примере сумма нераспределенной прибыли за 2015 составила 757 100,98 коп. по бухгалтерскому учету и 946 374,52 руб. по налоговому (рис.4).

Чтобы проверить расчет, воспользуемся удобной возможностью, которая появляется при выводе любого списка 1С – по кнопке «Еще» можно вывести все проводки в отдельный документ, при этом перечень колонок настраивается (рис.5).

Начиная с версии 3.0.43.223 «1С:Бухгалтерия 8» , можно проанализировать финансовое состояние собственной организации – теперь трудоемкие расчеты выполняются в программе одним кликом.

В 2015 году мы писали о реализованном в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 «Досье контрагента», в рамках которого выполняется финансовый анализ предприятия контрагента по данным его бухгалтерской отчетности.

Отчет «Финансовый анализ» для принятия управленческих решений

Доступ к отчету Финансовый анализ осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Руководителю – Анализ .

В командной строке необходимо выбрать из справочника организацию, для которой выполняется финансовый анализ, и указать дату отчета. Отчет формируется нарастающим итогом с 1 января года, соответствующего указанной дате, по указанную дату.

Если в поле Данные учета на указан не последний день года, то анализ выполняется с использованием прогнозных данных на конец года.

Финансовый анализ, выполненный программой для собственной организации, более подробный и развернутый, чем финансовый анализ стороннего предприятия в рамках Досье контрагента .

Во-первых , это объясняется тем, что отчет Финансовый анализ использует данные учетной системы, а анализ в Досье контрагента – только данные бухгалтерской отчетности, публикуемые Росстатом.

Во-вторых , финансовый анализ предприятия контрагента служит лишь дополнением к оценке его благонадежности наряду с другими критериями, а отчет Финансовый анализ представляет собой уже достаточно серьезный инструмент, предназначенный для принятия важных управленческих решений. Для сравнения: отчет Финансовый анализ выполняется по десяти критериям, в то время как анализ в Досье контрагента – только по четырем.

Отчет Финансовый анализ состоит из следующих разделов:

• Главное ;
• Бухгалтерская отчетность ;
• Анализ отчетности ;
• Коэффициенты ;
• Рентабельность ;
• Оценки .

Раздел «Главное»

В разделе Главное (рис. 1) отображается собранная из других разделов сводная информация: основные показатели бухгалтерской отчетности по данным учета, анализ финансовых показателей, а также вероятностная оценка риска банкротства и кредитоспособности организации.

Рис. 1. Раздел «Главное»

Бухгалтерская отчетность и ее анализ по данным учета

Отчет Финансовый анализ позволяет проанализировать бухгалтерскую отчетность организации за 4 года, включая период составления отчета. В раздел Бухгалтерская отчетность попадает сформированная по данным учета информация о бухгалтерской отчетности, состоящая из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

В разделе Анализ отчетности выводятся сводные показатели из бухгалтерской отчетности организации в компактном виде: выручка от продаж, прибыль, денежные средства, основные средства, запасы, задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами, полученные кредиты и займы.

В этот раздел также попадает расчет чистых активов, автоматически выполненный программой согласно Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Показатели для анализа также выводятся за четыре года.

Коэффициенты

В разделе Коэффициенты представлен расчет четырех относительных показателей, позволяющих с разных точек зрения проанализировать финансовое состояние предприятия (рис. 2):

• Коэффициент текущей ликвидности;
• Коэффициент быстрой ликвидности;
• Коэффициент абсолютной ликвидности;
• Коэффициент наличия собственных средств.

Рис. 2. Раздел «Коэффициенты»

Коэффициенты рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности.

Чтобы получить расшифровку расчета по каждому из коэффициентов, следует перейти по соответствующей гиперссылке Показать расчет . Для наглядности восприятия показателей используется так называемая динамическая шкала. Такая же шкала используется в разделах Рентабельность и Оценки .

Рентабельность

В разделе Рентабельност ь выводится расчет четырех относительных показателей экономической эффективности предприятия:

• Рентабельность продукции;
• Рентабельность компании;
• Рентабельность активов;
• Рентабельность продаж.

В общем случае рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, ее формирующим. Чтобы получить расшифровку расчета по каждому из показателей следует перейти по соответствующей гиперссылке Показать расчет . Расчетные показатели рентабельности по основному виду деятельности организации сравниваются со среднестатистической (для данной отрасли, то есть для основного ОКВЭД) рентабельностью по данным Росстата.

Оценки

В разделе Оценки в приводятся вероятностные оценки финансового состояния организации, сформированные на основании выполненного анализа отчетности:

• Оценка риска банкротства;
• Кредитоспособность.

Чтобы получить расшифровку расчета по каждой оценке, следует перейти по соответствующей гиперссылке Показать расчет .

Степень риска банкротства организации оценивается по формулам Альтмана, предназначенным для компаний, акции которых не котируются на бирже для:

производственных предприятий используется пятифакторная модель Альтмана;

непроизводственных предприятий используется четырехфакторная модель Альтмана.

Характер предприятия (производственное или непроизводственное) автоматически определяется по основному ОКВЭД. Факторы (показатели) рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности. В зависимости от того, в какой диапазон значений попадает исчисленный индекс Альтмана Z, программа «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 оценивает вероятность риска банкротства организации.

Для оценки кредитоспособности организации используется анализ отчетности по методике, утвержденной Комитетом Сбербанка России по предоставлению кредитов и инвестиций от 30.06.2006 № 285-5-р. Показатель кредитоспособности S рассчитывается по специальной формуле. В зависимости от того, в какой диапазон значений попадает исчисленный показатель S, программа оценивает кредитоспособность организации.

Отчет Финансовый анализ будет служить финансовой службе предприятия хорошим помощником – основные показатели финансового анализа рассчитываются автоматически, при этом, программа позволяет редактировать полученные данные. Для этого необходимо нажать на кнопку Печать и внести корректировки в печатный макет отчета. После этого печатный макет можно вывести на печать по соответствующей кнопке. Отчет можно сохранить в любом из предложенных форматов, а также отправить по электронной почте.

Новый регламентированный отчёт о финансовых результатах в 1С 8.3 можно сформировать путём выполнения следующих действий: в меню Отчеты выбираем Регламентированные отчеты:

Открываем Регламентированные отчеты, нажимаем кнопку Создать. В открывшемся окне предлагается список отчетов для выбора. Выбираем Бухгалтерскую отчетность. Нажимаем на «+», раскрывается вид отчетов:

После выбора нужного отчета, по примеру Бухгалтерской отчетности с 2011 года, открывается вспомогательная форма, где уточняется период, форма собственности предприятия. Кнопкой Создать открывается форма заполнения нового регламентированного отчета:

Переходим на нужную вкладку Отчет о финансовых результатах:

Чтобы в 1С 8.3 автоматически заполнить отчет, нажимаем на кнопку Заполнить. На панели визуализируются две кнопки: Все отчеты и Текущий отчет. Если использовать кнопку Все отчеты, то в 1С 8.3 автоматически заполнятся все отчеты этого раздела. Если нажать на кнопку Текущий отчет, то заполнится автоматически только открытый отчет:

После заполнения отчёт сохраняем. При необходимости регламентированный отчет можно распечатать или выгрузить в электронном виде. Содержимое отчёта частично можно изменять вручную. Это обозначается фоном цветов ячеек:

• Белые, которые невозможно изменить;
• Темно-зелёные также невозможно менять. Они представляют собой итоговые значения на основе данных других ячеек;
• Желтого цвета – специально предназначены для расшифровок, заполнения вручную. Кнопкой Добавить/Удалить можно добавлять или удалять значения в желтых клетках;
• Светло-зеленого – автоматически заполняется по данным информационной базы 1С 8.3, но их можно править от руки.

Как проверить ошибки в отчете о финансовых результатах в 1С 8.3

Перед выгрузкой в электронном виде в специальном формате форму отчета можно проверить на наличие ошибок. Эта операция доступна, если нажать кнопку Проверить. При этом в 1С 8.3 автоматически проверяется правильность заполнения формы, контрольные соотношения.

Если ошибок нет, то программа 1С 8.3 выдаст комментарий «Ошибок нет». При наличии ошибок программа 1С 8.3 даст комментарии. Для их исправления воспользуйтесь навигатором по ошибкам. Для этого «кликните» на ошибку и откроется содержание ошибки:

Для проверки правильности заполнения формы, предусмотрена кнопка Расшифровать:

При её нажатии открываются пояснения к каждой ячейки отчета, откуда можно перейти в оборотно-сальдовую ведомость. Например:

Для каждого вида отчёта предусмотрена подробная инструкция по его заполнению, которая включена в состав справочной системы программы 1С 8.3.

Если отчет заполнен правильно, то сумма прибыли по строчке 2500 будет равна сумме прибыли по строчке 120 минус строчка 180 приложения 2 Декларации налога на прибыль.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах

• Строчка 2110 – отражается сумма выручки от основных видов деятельности предприятия за вычетом акцизов и НДС. Соответствует величине оборота по Кт счета 90 Выручка за минусом Дт 90 субсчетам Акцизы, НДС, Экспортные пошлины;

Доходы, полученные от прочих видов деятельности, в состав выручки не включаются и учитываются в сумме прочих поступлений на счете 91.

• Строчка 2120 – отражается размер произведенных расходов от обычных видов деятельности за минусом акцизов и НДС.
  Для заполнения этой графы берется сумма Дт счета 90 Продажи субсчета Себестоимость продаж в корреспонденции с Кт оборотом по счетам 20, 40, 41, 43. Сумма в этой графе отражается в скобках, то есть с минусом;

Суммы, не вошедшие в расходы от обычных видов деятельности, учитываются в составе прочих расходов на счете 91.

• Строчка 2100 – в 1С 8.3 рассчитывается автоматически как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если результат отрицательный, то отражается в скобках;
• Строчка 2210 – указывается размер понесенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строчки берется сумма по Кт счета 90 Выручка субсчет Себестоимость продаж в корреспонденции с Дт оборотом по счету 44 Расходы на продажу. Значение по строчке 2210 пишется в скобках, то есть с минусом;
• Строчка 2220 – определяется как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она отражается в скобках;
• Строчка 2310 – показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие доходы, аналитика по выбранному виду дохода в корреспонденции со счетом 76;
• Строчка 2330 – заполняется на основе данных о суммах процентов, уплаченных за пользование кредитами. Дт счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие расходы, аналитика по соответствующему виду расхода, Кт 66 Краткосрочные кредиты и займы и/или Кт 67 Долгосрочные кредиты и займы. Сумма в этой строчке указывается в скобках, с минусом.
• Строчка 2340 – заполняется на основании данных Кт 91 счета, то есть величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в строчках 2310 и 2320;
• Строчка 2350 – указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках, с минусом;
• Строчка 2300 – определяется прибыль по данным бух.учета до начисления налога на прибыль. Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, то он указывается в скобках, с минусом.
• В строчке 2410 отражается величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми;
• В строчке 2421 справочно отражается остаток ПНО/ПНА;
• В строчке 2430 отражается сумма изменений ОНО;
• В строчке 2450 отражается сумма изменений ОНА;
• В строчке 2460 указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата;
• В строчке 2400 показывается величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строчка рассчитывается по формуле: графа 2300 - графа 2410 + (-) графа 2430 - (+) графа 2450 + (-) графа 2460. Если значения граф 2430, 2450, 2460 больше нуля, то их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, то он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 по итогам года или 99 по итогам кварталов.
• В строчке 2500 показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.

Одна из самых главных задач бухгалтера – не пропустить сроки сдачи отчетности и оплаты налогов. Для этих целей в 1С 8.3 предусмотрен календарь бухгалтера. Как работать с данным сервисом в программе рассматривается на нашем семинаре: